El 1ero de enero del 2020 entró en vigor el artículo 1-A, fracción IV de la Ley del Impuesto del Valor Agregado (LIVA), la cual considera la nueva obligación de retener el IVA al 6% por servicios de outsourcing. A continuación, se explicará cómo aplicar la retención de IVA, en qué casos y con algunos ejemplos.
Aunque la anterior ley presentó algunas interpretaciones, el pasado 31 de enero de 2020 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) explicó a detalle cuándo si aplica:
Asimismo, el SAT publicó una serie de ejemplos sobre la aplicación de la presente ley de la retención del 6% del IVA como:
Si la compañía se dedica a la venta de alimentos y celebró un contrato de servicios de limpieza como una parte relacionada o a un outsourcing.
¿Se debe aplicar la retención del 6% de IVA? Sí, ya que implica la puesta a disposición de personal que es empleado directamente por la empresa contratante, con independencia a donde el contratista sea parte relacionada o no.
Si una razón de las actividades empresariales que se hacen como persona física, se requiere el mantenimiento de los equipos de cómputo y en ello se ordenó un contrato de servicios con una persona moral con la finalidad de poner a disposición el colaborador para dicho trabajo.
¿Aquí se debe aplicar la retención? Sí, pues queda puesta a disposición de personal cuyas colaboraciones son aprovechadas por el contratante, con independencia de la denominación dada a la obligación contractual. Esto porque el contratista se beneficiará directo del mantenimiento preventivo del equipo.
El pago se realizará con la retención aplicada; es decir, el monto de la contraprestación menos la retención de IVA que corresponda. Por tanto, se emitirá el CFDI de pago en el cual se verá reflejado el descuento del 6% de IVA retenido, y que deberá ser pagado quien recibe el servicio de outsourcing.
La importancia de esta modificación del artículo 1-A de la LIVA busca combatir la evasión fiscal de la subcontratación ilegal para fortalecer la recaudación y la relación con servicios de outsourcing apegados a la ley.
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