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title: ¿Cómo aplicar la retención del IVA en la subcontratación?
description: Aprende cómo aplicar la retención del IVA en materia de subcontratación y algunos aspectos a tomar en cuenta para tu compañía
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# [¿Cómo aplicar la retención del IVA en la subcontratación?](https://blog.kellyservices.com.mx/como-aplicar-la-retencion-del-iva-en-la-subcontratacion)

 Escrito por [Mónica Ordóñez](https://blog.kellyservices.com.mx/author/mónica-ordóñez) | septiembre 2020

El 1ero de enero del 2020 entró en vigor el artículo 1-A, fracción IV de la Ley del Impuesto del Valor Agregado (LIVA), la cual considera la nueva obligación de retener el IVA al 6% por servicios de outsourcing.  A continuación, se explicará cómo aplicar la retención de IVA, en qué casos y con algunos ejemplos. 

## ¿Cómo aplica la nueva modificación? 

De acuerdo con el [artículo 1-A Fracción IV de la LIVA](http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_091219.pdf) la obligación de la retención aplica de la siguiente forma, *"Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada"*

#### ¿Cuándo sí aplica la retención?

Aunque la anterior ley presentó algunas interpretaciones, el pasado 31 de enero de 2020 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) explicó a detalle cuándo si aplica: 

- Cuando una persona moral del Título II o III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) o una persona física con actividad empresarial en calidad de contratante, reciba los servicios en los que se disponga personal a su disposición. 
- Por tanto, se entiende que habrá retención cuando las funciones de los colaboradores sean de manera directa por el contratante o una parte relacionada con este. 

#### ¿Cuándo no aplica? 

De acuerdo con la [Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon)](http://www.prodecon.gob.mx/index.php/home/p/noticias/3205-boletin-para-retencion-del-6) a través de una resolución en línea ante consumidores y el SAT, aclara algunas dudas sobre la retención en los siguientes casos: 

- No habrá retención si las funciones del personal son destinadas al servicio ofertado por el contratista donde el aprovechamiento corresponderá a este último. 
- El supuesto de retención previsto en la LIVA, no se limita a la subcontratación referida a la Ley Federal del Trabajo. 

Asimismo, el SAT publicó una serie de [ejemplos sobre la aplicación de la presente ley de la retención del 6% del IVA](http://omawww.sat.gob.mx/documentossat/Documents/PreguntasFrecuentesArticulo1A.pdf) como:

#### **Una empresa de alimentos**

Si la compañía se dedica a la venta de alimentos y celebró un contrato de servicios de limpieza como una parte relacionada o a un outsourcing. 

**¿Se debe aplicar la retención del 6% de IVA?** Sí, ya que implica la puesta a disposición de personal que es empleado directamente por la empresa contratante, con independencia a donde el contratista sea parte relacionada o no. 

#### Mantenimiento a equipo de cómputo 

Si una razón de las actividades empresariales que se hacen como persona física, se requiere el mantenimiento de los equipos de cómputo y en ello se ordenó un contrato de servicios con una persona moral con la finalidad de poner a disposición el colaborador para dicho trabajo. 

**¿Aquí se debe aplicar la retención?** Sí, pues queda puesta a disposición de personal cuyas colaboraciones son aprovechadas por el contratante, con independencia de la denominación dada a la obligación contractual. Esto porque el contratista se beneficiará directo del mantenimiento preventivo del equipo.

## Entonces¿Cómo reflejar la retención en el CFDI? 

El pago se realizará con la retención aplicada; es decir, el monto de la contraprestación menos la retención de IVA que corresponda. Por tanto, se emitirá el CFDI de pago en el cual se verá reflejado el descuento del 6% de IVA retenido, y que deberá ser pagado quien recibe el servicio de outsourcing.

La importancia de esta modificación del artículo 1-A de la LIVA busca combatir la evasión fiscal de la [subcontratación ilegal](https://blog.kellyservices.com.mx/outsourcing-ilegal-vs-tercerizacion-legal-como-identificarlas) para fortalecer la recaudación y la relación con servicios de outsourcing apegados a la ley.

 

 

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**Continuar leyendo: [Principales beneficios de contratar servicios de outsourcing legal](https://blog.kellyservices.com.mx/principales-beneficios-de-contratar-servicios-outsourcing-legal)**

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